增值税暂行条例

增值税在生活中很常见,每一次消费、每一件商品都有着它的体现,总而言之增值税和我们每个人的生活都密不可分,那么增值税暂行条例是怎样的呢,又有哪些规定需要我们注意的呢,和小编一起来了解一下吧!

时间:2019-06-04 阅读:370

    • 1
      运输发票增值税抵扣管理的有关注意事项有那些
    • 根据国税发年120号文件精神,加强增值税一般纳税人运输发票抵扣管理,为方便纳税人明确管理要求,现将有关事项明确如下:

      所谓的运输发票是指,(一)纳税人外购货物(固定资产除外)支付运输费用而取得的运费结算单据;(二)纳税人销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据(《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外)。具体是指运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票,运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。

      有关抵扣三项规定。

      输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的,一律不予抵扣。对比对异常情况进行核查,并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。

      2、增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时,应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息,未报送的其进项税额不得抵扣。

      3、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票,应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣,超过90天的不得予以抵扣。纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票,必须在2004年1月31日前抵扣完毕,逾期不再抵扣。纳税人办理时,应附抵扣发票清单。?

      有关运输发票抵扣清单的要求。纳税人取得所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票,应根据相关运输发票逐笔填写《增值税运输发票抵扣清单》,在进行增值税纳税申报时,除按现行规定保送申报报表资料外,还要增加报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料和电子信息,否则,其运输发票进项税额不得抵扣。如果纳税人未按规定要求填写《增值税运输发票抵扣清单》或者填写内容不全的,该运输发票不得计算抵扣进项税额。

      增值税运输发票抵扣清单信息采集软件由国家税务总局统一开发,主管国税局免费提供给纳税人。如果纳税人无使用信息采集软件的条件,可委托中介机构代为采集。?

      需要注意的是,国税局在纳税申报期内受理申报时,将对允许计算抵扣的运费金额、计算抵扣的进项税额进行核对,如不一致,退纳税人重新申报。相关信息上传后经对比对不符的由稽查部门进行稽查,经查实后有问题的按有关规定进行处理。

      阅读全文

    • 2
      运输发票增值税抵扣管理的有关注意事项
    • 根据国税发年120号文件精神,加强增值税一般纳税人运输发票抵扣管理,为方便纳税人明确管理要求,现将有关事项明确如下:

      所谓的运输发票是指,(一)纳税人外购货物(固定资产除外)支付运输费用而取得的运费结算单据;(二)纳税人销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据(《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外)。具体是指运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票,运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。

      有关抵扣三项规定。

      输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的,一律不予抵扣。对比对异常情况进行核查,并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。

      2、增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时,应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息,未报送的其进项税额不得抵扣。

      3、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票,应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣,超过90天的不得予以抵扣。纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票,必须在2004年1月31日前抵扣完毕,逾期不再抵扣。纳税人办理时,应附抵扣发票清单。?

      有关运输发票抵扣清单的要求。纳税人取得所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票,应根据相关运输发票逐笔填写《增值税运输发票抵扣清单》,在进行增值税纳税申报时,除按现行规定保送申报报表资料外,还要增加报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料和电子信息,否则,其运输发票进项税额不得抵扣。如果纳税人未按规定要求填写《增值税运输发票抵扣清单》或者填写内容不全的,该运输发票不得计算抵扣进项税额。

      增值税运输发票抵扣清单信息采集软件由国家税务总局统一开发,主管国税局免费提供给纳税人。如果纳税人无使用信息采集软件的条件,可委托中介机构代为采集。?

      需要注意的是,国税局在纳税申报期内受理申报时,将对允许计算抵扣的运费金额、计算抵扣的进项税额进行核对,如不一致,退纳税人重新申报。相关信息上传后经对比对不符的由稽查部门进行稽查,经查实后有问题的按有关规定进行处理。

      阅读全文

    • 3
      电力产品增值税征收管理办法
    • 发布部门:国家税务总局

      发布文号:国家税务总局令第10号

      《电力产品增值税征收管理办法》已经2004年9月15日第4次局务会议审议通过,现予公布。自2005年2月1日起施行。

      国家税务总局局长谢旭人

      二00四年十二月二十二日

      第一条为了加强电力产品增值税的征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定,结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点,制定本办法。

      关联法规:

      第二条生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人,并按本办法规定缴纳增值税。

      第三条电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

      供电企业收取的电费保证金,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税。

      第四条电力产品增值税的征收,区分不同情况,分别采取以下征税办法:

      (一)发电企业(电厂、电站、机组,下同)生产销售的电力产品,按照以下规定计算缴纳增值税:

      1.独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税,并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

      2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品,由发电企业按上网电量,依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税,且不得抵扣进项税额,向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为:

      预征税额=上网电量×核定的定额税率

      (二)供电企业销售电力产品,实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税,具体办法如下:

      1.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡能够核算销售额的,依核定的预征率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,向其所在地主管税务机关申报纳税;不能核算销售额的,由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。计算公式为:

      预征税额=销售额×核定的预征率

      2.供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税,不得抵扣进项税额。

      (三)实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税,具体办法为:

      独立核算的发、供电企业月末依据其全部销售额和进项税额,计算当期增值税应纳税额,并根据发电环节或供电环节预缴的增值税税额,计算应补(退)税额,向其所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为:

      应纳税额=销项税额-进项税额

      应补(退)税额=应纳税额-发(供)电环节预缴增值税额

      独立核算的发、供电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣,或应纳税额小于发、供电环节预缴增值税税额形成多交增值税时,其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。

      (四)发、供电企业的增值税预征率(含定额税率,下同),应根据发、供电企业上期财务核算和纳税情况、考虑当年变动因素测算核定,具体权限如下:

      1.跨省、自治区、直辖市的发、供电企业增值税预征率由预缴增值税的发、供电企业所在地和结算增值税的发、供电企业所在地省级国家税务局共同测算,报国家税务总局核定;

      阅读全文

    • 4
      湖南省增值税管理规程
    • 发布部门:湖南省国家税务局

      发布文号:湘国税发051号

      为了切实加强我省增值税的征收管理,确保增值税制的正常运行,根据《中华人民共和国税收征管法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国发票管理办法》的规定,特制定我省的增值税管理规程。

      一、一般纳税人的认定及年检

      (一)符合下列条件的纳税人,由纳税人书面申请,并经国家税务机关批准,可成为增值税一般纳税人:

      1、年销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位;

      2、年应税销售额虽未超过小规模纳税人标准,但会计核算健全,能够提供准确税务资料的企业和企业性单位;

      3、总分支机构实行统一核算,其总机构已认定为一般纳税人的分支机构;

      4、经常发生增值税应税行为,且符合一般纳税人条件的非企业性单位;

      5、会计核算健全,能够提供准确税务资料的个体经营者。

      (二)新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人临时认定手续。纳税人开业满一年后,如具备一般纳税人条件,再申请办理一般纳税人正式认定手续,对不符合有关条件的取消一般纳税人资格。

      (三)已开业的小规模纳税人,如当年应税销售额超过小规模纳税人标准的应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续。

      (四)纳税人申请办理一般纳税人认定手续,应向主管税务机关提出申请报告,如实反映其生产经营,财务核算情况,并提供下列证件、资料:

      1、营业执照、税务登记证;

      2、有关合同、章程、协议书;

      3、总分支机构统一核算的纳税人分支机构在办理认定手续时,须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件);

      4、税务机关要求提供的其他有关资料。

      (五)一般纳税人认定的审批权限,在县以上(含县)国家税务局。

      个体经营者认定为一般纳税人需报省国税局审批。

      (六)主管税务机关在初步审核纳税人报送的申请报告和有关资料后,发给《增值税一般纳税人申请认定表》,纳税人应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份,送交税务机关。税务管理人员核实并写出调查报告,科(所、征收分局)长签具意见,县(市)分局主管税政的部门写出调查意见,最后由县(市)分局主管业务的局长审批,或审核后上报。负责审批的税务机关应在收到《增值税一般纳税人申请认定表》之日起30日内审核完毕,对符合一般纳税人条件的,在其《税务登记证》副本首页上方加盖\'增值税一般纳税人\'确认专章。

      (七)对增值税一般纳税人实行年审制度。增值税一般纳税人应在税务机关规定的期限内申请办理一般纳税人的年审。主管税务机关应在4月底前对一般纳税人的年审资料和有关情况进行审核。对年审合格的纳税人发给年审合格证,并加盖\'一九九年年审合格\'印章;对不合格的应按规定限期整顿或取消一般纳税人资格,并及时通知发票管理部门收缴专用发票,换发税务登记证副本。

      (八)一般纳税人的年审,由县、市以上国税局办理,由税政部门具体负责。

      二、专用发票的管理

      (一)发票保管发售。

      1、县、市级税务机关必须设立发票管理所,配备政治业务素质高的专职发票管理人员;设立符合安全条件的专用发票库房和保险柜;发票所设置发票领、发、存总帐,并按税务所(征收分局)和用票单位设明细台帐。

      2、发票所(征收分局、税务所)发售发票时应严格按下列程序办理:一是审查用票人持有的《增值税一般纳税人认定审批表》和《增值税专用发票购领申请表》是否经当地主管税务所(征收分局)税务专管员或管理人员、所长签署同意购票的审批意见;二是发票所必须凭一般纳税人年审合格证、购票员资格证、用票单位专用发票购领簿,由企业的发票管理员到国税机关办理领购手续;三是对购票的一般纳税人要坚持\'三级\'审批制度,坚持限额限量发放,一般一户每次只准发售一本,最多不得超过一个月用量。对临时认定的一般纳税人,在发票的管理上应从严掌握。

      阅读全文

    • 5
      增值税暂行条例的内容有哪些?
    • 【为您推荐】虎门镇律师 路北区律师 天河区律师 清苑县律师 涉县律师 赞皇县律师 南城区律师

      增值税是我国税收中很重要的一个种类,它是流转税的一种。税收是我国的主要财政由入,国家用税收作为建设公益设施的经费,它给人们带来了好处和便利。关于增值税我国具体的规定有哪些?小编为您整理了增值税暂行条例,相信会帮助到您。

      中华人民共和国增值税暂行条例

      (1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号

      发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)

      第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

      第二条增值税税率:

      (一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%。

      (二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:

      1.粮食、食用植物油;

      2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

      3.图书、报纸、杂志;

      4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

      5.国务院规定的其他货物。

      (三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

      (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。

      税率的调整,由国务院决定。

      第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。

      第四条除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

      应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

      当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

      第五条纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。销项税额计算公式:

      销项税额=销售额×税率

      第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。

      销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。

      第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。

      第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。

      下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

      (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

      (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

      (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

      进项税额=买价×扣除率

      (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

      进项税额=运输费用金额×扣除率

      准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。

      第九条纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

      第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

      (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

      (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

      (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

      (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

      (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

      第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

      应纳税额=销售额×征收率

      小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

      第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

      征收率的调整,由国务院决定。

      第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。

      小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。

      第十四条纳税人进口货物,按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:

      组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

      应纳税额=组成计税价格×税率

      第十五条下列项目免征增值税:

      (一)农业生产者销售的自产农产品;

      (二)避孕药品和用具;

      (三)古旧图书;

      (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

      (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

      (六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

      (七)销售的自己使用过的物品。

      除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

      第十六条纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

      第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

      第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。

      第十九条增值税纳税义务发生时间:

      (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

      (二)进口货物,为报关进口的当天。

      增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

      第二十条增值税由税务机关征收,进口货物的增值税由海关代征。

      个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

      第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

      属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

      (一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

      (二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

      (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

      第二十二条增值税纳税地点:

      (一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

      (二)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

      (三)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

      (四)进口货物,应当向报关地海关申报纳税。

      扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

      第二十三条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

      纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

      扣缴义务人解缴税款的期限,依照前两款规定执行。

      第二十四条纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

      第二十五条纳税人出口货物适用退(免)税规定的,应当向海关办理出口手续,凭出口报关单等有关凭证,在规定的出口退(免)税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退(免)税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

      出口货物办理退税后发生退货或者退关的,纳税人应当依法补缴已退的税款。

      第二十六条增值税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

      第二十七条本条例自2009年1月1日起施行。

      增值税暂行条例的内容相信大家都了解了。增值税是国家针对商品交易、服务等商业行为征收的税种。它的税率会根据各行业的不同而有所区别,国家同时还规定了几种行业免于缴纳增值税,如销售自己使用过的商品、销售古旧图书等。

      阅读全文

    • 6
      增值税条例都有哪些规定?
    • 【为您推荐】大东区律师 渭城区律师 开发区律师 章丘市律师 金东区律师 高陵县律师 康平县律师

      增值税是我国常见的税种,2016年开始,我国开始全面实行营业税改增值税,使得增值税的应用范围越来越广,增值税越来越与我们生活息息相关。我国对于增值税适用的相关规定,主要规定在增值税的相关条例中,那么,我国增值税条例有哪些规定?接下来小编为您解答。

      一、增值税税率:

      (一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%。

      (二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:

      1.粮食、食用植物油;

      2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

      3.图书、报纸、杂志;

      4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

      5.国务院规定的其他货物。

      (三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

      (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。

      税率的调整,由国务院决定。

      第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。

      二、增值税计算方式

      第四条除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

      应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

      当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

      第五条纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。销项税额计算公式:

      销项税额=销售额×税率

      第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。

      销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。

      第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。

      第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。

      下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

      (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

      (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

      (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

      进项税额=买价×扣除率

      (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

      进项税额=运输费用金额×扣除率

      准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。

      第九条纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

      第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

      (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

      (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

      (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

      (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

      (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

      三、小规模纳税人

      第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

      应纳税额=销售额×征收率

      小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

      第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

      征收率的调整,由国务院决定。

      第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。

      小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。

      第十四条纳税人进口货物,按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:

      组成计税价格=关税完税价格 关税 消费税

      应纳税额=组成计税价格×税率

      四、减免规定

      第十五条下列项目免征增值税:

      (一)农业生产者销售的自产农产品;

      (二)避孕药品和用具;

      (三)古旧图书;

      (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

      (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

      (六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

      (七)销售的自己使用过的物品。

      除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

      第十六条纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

      第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

      五、纳税义务人

      第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。

      第十九条增值税纳税义务发生时间:

      (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

      (二)进口货物,为报关进口的当天。

      增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

      第二十条增值税由税务机关征收,进口货物的增值税由海关代征。

      个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

      第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

      属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

      (一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

      (二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

      (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

      五、纳税地点

      第二十二条增值税纳税地点:

      (一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

      (二)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

      (三)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

      (四)进口货物,应当向报关地海关申报纳税。

      扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

      六、纳税期限

      第二十三条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

      纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

      扣缴义务人解缴税款的期限,依照前两款规定执行。

      第二十四条纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

      第二十五条纳税人出口货物适用退(免)税规定的,应当向海关办理出口手续,凭出口报关单等有关凭证,在规定的出口退(免)税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退(免)税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

      出口货物办理退税后发生退货或者退关的,纳税人应当依法补缴已退的税款。

      第二十六条增值税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

      以上就是我国的增值税条例,在这个条例里面,详细规定了增值税的税率、计算方式、减免规定、纳税期限和纳税地点,还包括小规模纳税人的范围。增值税的缴纳,涉及到生产、消费和流通的各个环节,需要特别注意进项税额和销项税额的扣减问题。

      阅读全文

相关法律咨询

被善手教育培训机构骗在惠学习平台网贷一万七

时间:2021-09-15 2位律师回复

律师 : 你好,具体是在哪里的教育培训机构,是被诱骗了款项么?可以具体沟通一下。

胡标新律师 : 平台是否有正常提供服务呢,可以委托律师维权

在大唐財富做任务被套6万钱,说没有完成任务不给提现。一直加大的单子,不做就说钱没有了

时间:2021-09-14 2位律师回复

律师 : 你好,双方具体的相关模式关联是什么。有没有押金,或者存在合同,协议等。

胡标新律师 : 建议委托律师进行维权

您好,请问一下,我老公和另一个同事被他上司一起拉着出去创业,我老公入股2%,我们家庭负担挺重,他上司之前还说可以自己借给他入2%,为什么一定要让他入股,入股以后除了本金可能拿不回,还有其他风险吗?如果想离开可以随意离开吗?

时间:2021-09-01 1位律师回复

胡标新律师 : 建议委托律师提前防范风险